AR-GE, tasarım ve destek personeline yönelik yeni usul ve esaslar Resmi Gazete'de
Hazine ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan değişikliklerle, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Genel Tebliği yürürlüğe girdi. Tebliğler, AR-GE, tasarım ve destek personelinin ücretlerine ilişkin gelir vergisi teşviki ve damga vergisi istisnasının uygulama esaslarını detaylı örnekler ve açıklamalarla düzenliyor.
Kapsam ve uygulama alanları
Tebliğlere göre, kamu personeli hariç olmak üzere; teknoloji merkezi işletmeleri, AR-GE merkezleri, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya uluslararası fon/ kredi kullanan vakıflar tarafından desteklenen ya da uluslararası fonlar veya TÜBİTAK tarafından yürütülen AR-GE ve yenilik projelerinde, teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde çalışan AR-GE ve destek personelinin ücretleri kapsanıyor.
Bu personelin elde ettiği ücretler için teşvik, ücretlerin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanacak.
Vergi indirim oranları ve hesaplama yöntemi
Gelir vergisinden asgari ücret istisnasına isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan vergi tutarının; doktora derecesine sahip olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için %95'i, yüksek lisanslılar ve desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesi bulunanlar için %90'ı, diğerleri için %80'i muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecek.
Personel sayısı ve çalışma süresi sınırlamaları
Gelir vergisi stopajı ve sigorta primi işveren hissesine ilişkin teşviklerden faydalanacak destek personeli sayısı, AR-GE ve tasarım personeli sayısının %10'unu aşamayacak. Bölge firmalarında toplam personel sayısı 15'e kadar olanlar için bu oran %20 olarak uygulanacak.
Hak kazanılmış hafta tatili, yıllık ücretli izin süreleri ve belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de teşvik kapsamına dahil. Ancak haftalık 45 saati aşan çalışmalar ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler teşvikten yararlanamayacak.
Merkez dışı çalışmalar, öğretim ve mentorluk faaliyetleri
Yüksek lisans yapanlar için merkez dışında geçirilen sürenin 1,5 yılı, doktora yapanlar için 2 yılı geçmemek üzere, bu sürelere ilişkin ücretlerin yüzde 100'ünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca belirlenecek kısmı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilebilecek.
AR-GE veya tasarım merkezlerinde doktora mezunu personelin üniversitelerde ders vermesi veya teknoloji geliştirme bölgelerindeki girişimcilere mentorluk yapması durumunda, haftalık 8 saati aşmamak şartıyla bu çalışmalar gelir vergisi stopajı teşviki kapsamına alınacak.
Ayrıca, merkezlerde çalışan personelin toplam sayısının veya çalışma sürelerinin %20'sini aşmamak kaydıyla, merkezler dışında geçirilen süreler de teşvik kapsamında kabul edilecek. Cumhurbaşkanı, bu oranı belirleyeceği bölgesel/ sektörel alanlarda veya meslek gruplarına göre %100'e kadar artırmaya veya tekrar kanuni oranına kadar indirmeye yetkili olacak.
Örneklemeler ve yürürlük
Tebliğde ayrıca AR-GE merkezlerinde tam zamanlı çalışanlar ile sanayi alanında yürütülen ve bir kamu kurumu tarafından desteklenen tasarım faaliyetinde tam zamanlı çalışan kişilerin değişen çalışma süreleri ve lisans derecelerine göre ödemelerine ilişkin örnek hesaplamalar yer aldı.
İlgili kanunla yapılan değişiklik doğrultusunda AR-GE, tasarım ve destek personelinin ücretlerine uygulanan gelir vergisi teşviki ve damga vergisi istisnası aylık brüt asgari ücretin 40 katı ile sınırlandırılmış ve bu düzenleme 1 Ağustos itibarıyla yürürlüğe girmişti.
